晋会协函[2011]15号
各会计师（审计）事务所：
根据“关于开展2011年山西省会计师（审计）事务所综合评价工作的通知”（晋会协［2011］9号），我协会对全省会计师（审计）事务所（以下简称“事务所”）进行了综合排名。为了摸清排名靠后的事务所存在的问题及原因，寻求解决问题的办法，促进我省大中小规模事务所协调发展，根据协会秘书处的安排，我们对综合排名（包括业务收入排名）靠后的35家事务所采取现场约谈和书面上报事务所相关情况分析两种形式，对其进行了调研，现将情况通报如下：
一、基本情况
对排名靠后的35家事务所逐一发放了约谈调研题纲，并要求其将近三年以来执业中面临的困难和原因加以分析，以书面形式上报约谈材料。5月25下午，我们选取了太原市、忻州市等14家事务所在省注协会议室进行了现场约谈，省注协副秘书长张宝林及注册部人员参加了约谈。截止目前，35家事务所均按通知要求接受了面谈或报送了约谈材料。
二、存在的主要问题
通过对约谈材料的汇总分析，结合现场约谈情况，列入约谈的35家事务所普遍存在以下几方面问题：
（一）内部因素
1、思想上开拓进取精神不强，没有做大做强的意识。其中，一些事务所人员主要由退休老同志组成，他们都有退休工资收入，还有一些人员身兼数职，有其他的收入来源，没有生存压力，有挣一个算一个的思想，从思想上就没有积极拓展业务的内在动力。
2、各所注册会计师人数少，业务收入低，整体实力差。截至2010年底，35家事务所在数量上占全省事务所的12.24%，注册会计师人数占全省注册会计师总数的6.14%，而在业务收入上仅占全省事务所业务收入的1.01%。由于事务所规模小，无论是在资产规模、资金实力、注册会计师人数上都无法与大中型事务所相比，在承接大的业务上没有竞争力，即使争取到了业务，又因人才匮乏，服务能力不能满足客户需求而做不了。
3、业务范围窄，结构单一。在这35家事务所中，传统的审计、验资业务占业务收入的95%以上，大部分事务所只能揽同样的活、做一样的事，业务类型过于雷同，没有在拓展新业务、改变市场营销观念等方面下功夫。事务所专门化水平低，服务及功能定位没有特色，因而导致大家争抢饭碗的现象非常严重。
4、注册会计师年龄结构偏大，知识老化。年龄大的注册会计师虽然经验丰富,在业务方面能够独当一面,但其中也存在一些不足,那就是不会操作电脑,使用审计方法单一，习惯于手工审计，不会利用现代化工具做审计等业务，工作效率低下，适应不了现代化经济社会的发展需求，虽然凭借着广泛的社会关系为事务所带来了一些客户,但遇上普及了会计电算化的企业还是要把机会拱手让给了他人。
5、注册会计师待遇低，难以留住优秀人才。小规模事务所注册会计师收入低，缺乏能上能下的晋升制度及能进能出的流动制度，事务所的利润分配方案体现得更多的是资合因素，人的价值难以显现。相当一部分注册会计师认为在小规模事务所干得再好也没有多大发展前途，很多注册会计师只是把在事务所服务作为一种锻炼自己的机会，作为向大中型事务所、大公司、涉外企业进军的跳板。
（二）外部因素
1、市场竞争秩序混乱、执业环境差。具体表现在：（1）注册会计师行业与税务代理、土地估价、房地产估价、工程造价、价格签证和司法会计鉴定等在内的其他行业的无序竞争；（2）个别政府部门的行政干预，包括不规范招标、无视收费标准任意要求事务所对部分领域业务降低收费标准等问题；（3）政府设定业务委托前的入围资格。此外，目前我国审计市场中买方尚不需要高质量审计服务，导致小型会计师事务所通过“低价揽客”和“压价竞争行为”赢取客户，事务所只能以价取胜，而无法通过提高审计服务质量。因此，压价竞争是业内的恶性肿瘤，影响小规模事务所的发展。
2、受所处地理位置、经济环境的影响。一些县级事务所毗邻太原市，较大业务受太原事务所冲击严重；一些事务所处在经济发展比较落后的地区，由于当地没有规模相当、经济效益较好的企业，这些因素都造成小规模事务所业务量少，业务收入上不去。
三、我们的建议
2011年是“十二五”规划的开局之年，是山西经济转型跨越发展的关键时期，小规模事务所要想求生存、求发展，不被时代淘汰，就要抓住机遇，迎头赶上，要从以下几方面入手：
1、努力改善注册会计师的执业环境。外部环境和不良业内竞争是影响注册会计师执业环境的主要因素，消除影响需要依靠政府和行业的共同努力。要切实落实执行国办发56号文件和省政府办公厅22号文件精神；加强指导协调，消除注册会计师的执业壁垒，取消部门设立限制执业的门槛；严格准入审查，加大防伪标识工作的执行检查，将打击不良风气、违规行为与表彰先进、弘扬正气结合起来，净化注册会计师的执业环境。
2、要转变思想，更新观念，树立信心。大中型会计师事务所不是天然形成的，都是从小型会计师事务所起步，一步一个脚印创业、奋斗、发展起来的，今天的小型会计师事务所经过努力，完全可以成为中型所甚至大型所，因此，小规模事务所要紧紧抓住山西转型跨越发展的有利时机，树立长远眼光，主动创新发展模式，建立适合的有利于事务所做大做强的组织形式，发挥自身优势，将事务所做大做强。
3、摆正位置、明确定位。小规模事务所应当保持务实、平和的心态，确定与自身条件相适应、相协调的市场定位，既不悲观失落，也不好高骛远。小规模事务所资源有限，要从做精做专做优上下功夫， “术业有专攻”、服务有特色，才能凸显优势、赢得市场。
4、优化服务方式，拓展新业务领域。认真对待新老客户，应在巩固传统业务的基础上，不断挖掘市场需求，深化专项领域服务，进一步拓展业务范围，积极扩大代理记账、税务代理、外包业务、IT支持、个人理财、社区事业等咨询服务领域，努力成为面向中小规模企事业单位和农村提供优质专业服务的主体力量。
5、提升企业文化，吸引留住人才。人既是事务所的生产要素，也是事务所风险控制的主要对象。良好的企业文化、以人为本的管理制度和公平合理的分配制度是吸引、留住人才关键。只要小规模事务所在制度上、理念上满足优秀人才的职业发展期望，建设“以人为本、团结奋斗”为核心的人合企业文化，不断增强事务所的向心力和凝聚力，拥有一支高水平的优秀人才队伍不会是空谈。
6、完善内部管理，提高管理水平。正因为事务所规模小、收入小，所以抗风险?力更弱，更需要苦练内功、加强管理，以管理求发展、向管理要效益。各事务所要以行业开展争先创优“制度建设年”为契机，把事务所内部治理制度建设当做一项根本性、基础性的工作来抓，对现有管理制度进行全面梳理、分析和研究。在此基础上建立或修改、完善董事会、股权结构以及分配方式，重大事项民主协商制度，管理层和员工多渠道交流沟通方式等内部治理制度，制定质量控制、风险管理、人才培养、员工晋升、岗位责任、内部制衡、薪酬分配、市场开发等各项内部管理制度，并积极推行执业责任保险制度，从整体上提升防范、抵御和化解各种职业风险的能力，努力把事务所做精做优，做大做强。
二〇一一年六月二十二日
