晋财注[2010]39号
各会计师事务所：
山西省人民政府办公厅晋政办发[2010]22号文件提出：省内各医院等医疗卫生机构、大中专院校、职业教育机构、学会、研究会、协会、基金会等非营利组织的财务会计报告，要纳入注册会计师审计范围。各级财政、工商、税务、民政、教育、卫生等相关主管部门要协同配合，搞好所属单位会计报表的审计工作。为了做好2010年度医院、大专院校等非营利组织财务报表的审计工作，我厅已在12月13日召开的部门决算会议上做了安排，现将财务报表审计要点印发给你们，请遵照执行。
附件：2010年度医院和大专院校等非营利组织财务报表审计要点
二〇一〇年十二月二十二日
2010年度医院和大专院校等非营利组织
财务报表审计要点
一、财务会计方面情况
1、会计机构设置。是否依法设置会计机构或配备专职财会人员。（见说明一）
2、会计人员资格。从事会计工作的人员是否持有会计从业资格证书；会计机构负责人（会计主管人员）是否具备法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的任职资格。（见说明二）
3、经费支出。是否有经费收支预算，是否按照专项资金规定的范围和用途据实列支，是否存在虚列虚支、虚报冒领和挤占挪用情况；是否存在以“白条”或其他不规范票据充抵支出现象。
4、会计核算。是否根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。填制或取得会计凭证、编制记账凭证、登记会计账簿，财务会计报告的内容、签章，会计处理方法的采用和变更是否符合会计制度的规定；会计资料是否真实、完整；是否存在伪造、变造会计凭证、会计账簿以及提供虚假财务会计报告的行为。
5、货币资金管理。是否建立货币资金收支业务的授权批准制度；是否存在由一人办理货币资金业务全过程的行为；是否存在办理付款业务所需的全部印章由一人保管的现象；是否存在账外设账和私设“小金库”行为。
6、资产管理。是否建立了实物资产的取得、使用、保管、盘点及处置的管理制度；是否建立了固定资产账簿登记制度和固定资产卡片管理制度；固定资产账账、账实、账卡是否相符；大型设备购置和管理、基本建设是否按规定程序执行。
7、财务决算数据是否真实，账、表是否一致。
二、医疗机构收支结余管理及结余使用情况
8、2010年收支结余及业务收支结余率。包括：业务收支结余、财政项目补助收支结余、科教项目收支结余。（见说明三）
9、2010年医疗机构计算和分配结余的情况。
10、业务收支结余扣除按规定结转下年继续使用的资金后，按照国家有关规定提取的事业基金和专用基金。
三、大专院校相关情况
11、高校重点学科建设资金、高校强校工程建设资金、省部共建高校资金、中央支持地方高校建设资金使用情况，资金结余情况；资金是否专款专用，资金管理制度是否完善；是否符合政府采购要求。
12、本科院校债务情况：2009年底的各类债务总额（分类列表），其中为完成扩招任务必须进行建设而从金融机构的贷款余额；2010年底的债务总额，当年还本和付息资金额。
13、2010年大专院校的招生计划和实际招生规模，本科院校扩招前后的计划和规模情况。
14、助学贷款“以奖代补”专项资金使用情况，以及风险补偿金的支付情况。
说明：
一、《中华人民共和国会计法》第三十六条规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。
二、《中华人民共和国会计法》第三十八条规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
三、当期各类收支结余计算公式：
业务收支结余=医疗收支结余+其他收入-其他支出
其中：医疗收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入-医疗支出-管理费用
财政项目补助收支结余=财政项目支出补助收入-财政项目补助支出
科教项目收支结余=科教项目收入-科教项目支出
